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歲末年初，全國注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)理論研討會在京召開，會議從實踐和理論角度，總結(jié)了行業(yè)恢復(fù)重建以來，尤其是2013年行業(yè)“誠信文化建設(shè)年”活動走過的誠信之路。

我國注冊會計師行業(yè)是適應(yīng)改革開放引進外資需要，按照國際慣例恢復(fù)重建的，并隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立健全而不斷發(fā)展。目前，全國具有注冊會計師資質(zhì)的人員超過25萬人，會計師事務(wù)所8175家，從業(yè)人員超過30萬人，業(yè)務(wù)涵蓋經(jīng)濟、政治、社會、文化和生態(tài)文明建設(shè)各領(lǐng)域800多類項目，服務(wù)企事業(yè)單位和行政機關(guān)超過350萬家。

注冊會計師行業(yè)恢復(fù)重建以來，一直得到黨中央、國務(wù)院的高度重視和中央領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷。近年來，習(xí)近平、李克強等中央領(lǐng)導(dǎo)對行業(yè)工作作出23次重要批示。習(xí)近平總書記批示要求行業(yè)“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線”推進行業(yè)發(fā)展。李克強總理批示要求“牢固構(gòu)建誠信道德防線，切實提高行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展能力”。同時，中央組織部、統(tǒng)戰(zhàn)部等單位也給予大力支持和指導(dǎo)，財政部作為行業(yè)主管部門，歷屆領(lǐng)導(dǎo)對行業(yè)發(fā)展都傾注了大量精力。2013年，樓繼偉部長專門聽取中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)班子工作匯報，對行業(yè)發(fā)展取得的成績給予充分肯定，對行業(yè)發(fā)展各項工作，特別是誠信建設(shè)提出明確要求。

在黨中央、國務(wù)院高度重視和有關(guān)方面支持指導(dǎo)下，注冊會計師行業(yè)認真總結(jié)正反兩方面經(jīng)驗教訓(xùn)，充分認識到注冊會計師行業(yè)是誠信行業(yè)，提供的是誠信產(chǎn)品，誠信是行業(yè)安身立命之本，沒有誠信，這個行業(yè)也就失去了存在的價值。為此，行業(yè)提出并始終堅持“以誠信建設(shè)為主線”的發(fā)展思路，大力推進行業(yè)誠信建設(shè)。具體來說，主要做了以下工作：

1. 制定誠信建設(shè)綱要規(guī)劃行業(yè)誠信建設(shè)。為系統(tǒng)全面指導(dǎo)行業(yè)誠信建設(shè)，中注協(xié)總結(jié)行業(yè)恢復(fù)重建以來的誠信建設(shè)經(jīng)驗，特別是國內(nèi)外發(fā)生的安然事件和銀廣夏等重大審計失敗案件的教訓(xùn)，于2003年制定實施了《中國注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)綱要》，確立了“以誠信建設(shè)為主線”的行業(yè)建設(shè)指導(dǎo)思想，明確行業(yè)誠信建設(shè)目標(biāo)、主要任務(wù)和落實措施，成為行業(yè)誠信建設(shè)的綱領(lǐng)性文件。在實踐中，我們將《綱要》確立的“以誠信建設(shè)為主線”的指導(dǎo)思想和目標(biāo)任務(wù)貫穿行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以及行業(yè)資格準(zhǔn)入、行業(yè)監(jiān)管和制度建設(shè)等行業(yè)管理和服務(wù)的各個領(lǐng)域，以誠信建設(shè)統(tǒng)領(lǐng)行業(yè)發(fā)展。

2. 把標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)作為誠信建設(shè)的制度基礎(chǔ)。沒有規(guī)矩，不成方圓。在推進行業(yè)發(fā)展的實踐中，我們優(yōu)先研究制定標(biāo)準(zhǔn)，為行業(yè)誠信建設(shè)立規(guī)定則。

一是制定實施專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。一套科學(xué)、嚴謹?shù)姆��?wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是衡量注冊會計師的審計質(zhì)量、判斷注冊會計師是否誠信執(zhí)業(yè)的重要尺度，是誠信建設(shè)的基礎(chǔ)性工作。中注協(xié)自1988年成立以來，始終如一地推進專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。2005年中注協(xié)總結(jié)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的經(jīng)驗，啟動實施行業(yè)準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn)略，2006年建立起與國際準(zhǔn)則趨同的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，為注冊會計師誠信執(zhí)業(yè)提供了一套高質(zhì)量的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，有力促進了行業(yè)誠信建設(shè)，增強了行業(yè)社會公信力。

二是制定實施職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。在1992年制定的中國注冊會計師職業(yè)道德守則、1996年制定的職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和2002年制定的職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的基礎(chǔ)上，2011年中注協(xié)制定實施了與國際會計師職業(yè)道德趨同的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，《守則》要求注冊會計師在所有業(yè)務(wù)活動中保持正直心態(tài)和獨立性，保持客觀公正，具備專業(yè)勝任能力，為客戶保密，承擔(dān)對社會的道德責(zé)任和義務(wù)，并為注冊會計師解決可能遇到的職業(yè)道德問題提供方法指導(dǎo)，規(guī)范和保證注冊會計師誠信執(zhí)業(yè)。

3. 把人才建設(shè)作為誠信建設(shè)的根本依托。注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)，歸根到底是人的建設(shè)。打造一支職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)強的注冊會計師隊伍，是行業(yè)誠信建設(shè)的核心環(huán)節(jié)。為指導(dǎo)行業(yè)人才培養(yǎng)工作，中注協(xié) 2007年制定《中國注冊會計師勝任能力指南》，從專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度及實務(wù)經(jīng)歷等方面明確了培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞淖�冊會計師的�?biāo)準(zhǔn)。其中，把誠信要求作為重要標(biāo)準(zhǔn)，全面指導(dǎo)注冊會計師教育、考試、培訓(xùn)工作，為行業(yè)培養(yǎng)誠信人才提供了保障。中注協(xié)以行業(yè)人才培養(yǎng)促進誠信建設(shè)方面，主要做了以下幾個方面的工作：

一是實施和改革注冊會計師考試制度，嚴把行業(yè)誠信準(zhǔn)入關(guān)。1991年實施注冊會計師制度以來，我們緊緊圍繞行業(yè)誠信建設(shè)的總體要求，不斷改革完善考試制度，提升考試理念，充實考試內(nèi)容，完善考試方式，最終實現(xiàn)我國注冊會計師考試制度與國際普遍認可的注冊會計師考試制度趨同，誠信成為行業(yè)考試選拔人才的重要標(biāo)準(zhǔn)，把好了誠信執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入的第一道關(guān)口。

二是實施繼續(xù)教育制度，持續(xù)保持注冊會計師誠信水平。繼續(xù)教育培訓(xùn)是保持和提升注冊會計師專業(yè)勝任能力和誠信水平的重要手段。我國1994年開始實施注冊會計師繼續(xù)教育制度，要求注冊會計師每兩年接受不少于80個學(xué)時的繼續(xù)教育。在課程設(shè)計上，把誠信執(zhí)業(yè)要求的程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)和誠信教育貫穿始終，每期培訓(xùn)班專門開設(shè)職業(yè)道德課程，確保注冊會計師誠信水平持續(xù)提升。繼續(xù)教育制度已成為行業(yè)誠信建設(shè)的重要保障。

三是培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞男袠I(yè)后備人才。1994年開始在部分高等院校設(shè)立注冊會計師專業(yè)方向，專門培養(yǎng)注冊會計師后備人才。2006年開始，中注協(xié)通過“教學(xué)質(zhì)量評估、師資培訓(xùn)、學(xué)生境外實習(xí)、共建實習(xí)基地”四位一體的行業(yè)后備人才培養(yǎng)合作模式，促進院校增加與職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度相關(guān)的知識，以及道德判斷能力的教學(xué)內(nèi)容和課時比重，培養(yǎng)講誠信的后備人才，為行業(yè)源源不斷地輸送誠信的新鮮血液。

4. 把事務(wù)所內(nèi)部治理作為誠信建設(shè)的微觀基礎(chǔ)。注冊會計師必須加入會計師事務(wù)所，以事務(wù)所名義承攬業(yè)務(wù)、出具報告。因此會計師事務(wù)所的組織形式和內(nèi)部運行機制，構(gòu)成了行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的微觀基礎(chǔ)。2005年以來，中注協(xié)持續(xù)推動大型事務(wù)所做強做大，中小事務(wù)所做精做專，促進事務(wù)所內(nèi)部治理和運行機制建設(shè)，夯實行業(yè)誠信建設(shè)的微觀基礎(chǔ)。

一是加強事務(wù)所內(nèi)部治理和運行機制建設(shè)，奠定誠信執(zhí)業(yè)基石。先后制定事務(wù)所章程（合伙協(xié)議）范本、內(nèi)部治理指南、合伙制指南，指導(dǎo)事務(wù)所建立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所合伙文化；按照誠信要求，建立健全內(nèi)部經(jīng)營規(guī)劃、質(zhì)量控制體系、合理分配機制、理性靈活進入退出機制，促進事務(wù)所誠信經(jīng)營，誠信執(zhí)業(yè)。

二是推動事務(wù)所采取合伙制組織形式，強化誠信自律。大力推進大型會計師事務(wù)所由有限責(zé)任制向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)制，促進中小事務(wù)所采用無限連帶責(zé)任的合伙制組織形式，將法律責(zé)任歸集由事務(wù)所為主轉(zhuǎn)換為合伙人為主，從由事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任轉(zhuǎn)換為合伙人承擔(dān)無限責(zé)任，提高事務(wù)所和合伙人的質(zhì)量控制意識和風(fēng)險防范意識，為行業(yè)誠信建設(shè)奠定體制基礎(chǔ)。目前，所有證券資格事務(wù)所均采用特殊普通合伙制組織形式，2900余家事務(wù)所采用合伙制組織形式，約占全部事務(wù)所的35%。

三是對擬設(shè)立事務(wù)所合伙人（股東）資格進行審查，保證事務(wù)所先天誠信素質(zhì)。事務(wù)所合伙人（股東）的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力直接影響甚?決定新成立事務(wù)所的誠信水平。2011年開始，中注協(xié)指導(dǎo)地方注協(xié)對擬設(shè)立事務(wù)所合伙人（股東）受到行政處罰和行業(yè)懲戒情況、出具報告質(zhì)量、是否專職執(zhí)業(yè)等進行實質(zhì)性審查，確保其具備設(shè)立事務(wù)所要求的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力。這項工作實施以來，新批事務(wù)所不僅數(shù)量明顯減少，執(zhí)業(yè)質(zhì)量也顯著提升。

5. 把行業(yè)監(jiān)管作為誠信建設(shè)的有力抓手。行業(yè)監(jiān)管是保障行業(yè)誠信建設(shè)落實到位的總樞紐和總檢驗，是行業(yè)誠信建設(shè)的牢固防線。為加強對注冊會計師和事務(wù)所日常執(zhí)業(yè)監(jiān)管，中注協(xié)建立以“注冊”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，全程、全面記錄注冊會計師和事務(wù)所執(zhí)業(yè)信息，通過網(wǎng)絡(luò)向社會公眾全面公開，將注冊會計師和事務(wù)所執(zhí)行信息展示在陽光下，接受社會監(jiān)督，讓市場選擇，以市場力量推進誠信建設(shè)。

為確保注冊會計師誠信執(zhí)業(yè)，我們建立每年一度的注冊會計師任職資格檢查制度，對注冊會計師誠信執(zhí)業(yè)行為進行嚴格審查。2005年至2013年，共有13400余名注冊會計師未通過年度任職資格檢查，被撤銷或者注銷注冊會計師資格，從而保證了隊伍整體素質(zhì)和誠信水平。

中注協(xié)在總結(jié)以往經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，建立實施會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量周期性檢查制度，教育、幫助事務(wù)所建立健全質(zhì)量控制體系，保證誠信執(zhí)業(yè)。2004年至2013年，各級注協(xié)共檢查事務(wù)所14015次，對存在問題的2226家事務(wù)所和4199名注冊會計師給予行業(yè)懲戒。有效的行業(yè)監(jiān)管大大推動了行業(yè)誠信建設(shè)。

6. 以黨建引領(lǐng)行業(yè)誠信建設(shè)。2009年，在中組部的支持和指導(dǎo)下，財政部黨組批準(zhǔn)成立中國注冊會計師行業(yè)黨委，并迅速指導(dǎo)各省區(qū)市成立行業(yè)黨組織，推進事務(wù)所成立黨組織，實現(xiàn)了黨的組織和工作在行業(yè)的全覆蓋。行業(yè)各級黨組織充分發(fā)揮行業(yè)黨建工作優(yōu)勢和功能，為行業(yè)誠信建設(shè)提供政治保障和政治引領(lǐng)。

行業(yè)各級黨組織把促進和保證行業(yè)誠信建設(shè)作為行業(yè)黨建的重要內(nèi)容，堅持以誠信教育豐富黨性教育的內(nèi)容，將誠信教育貫穿黨員和黨務(wù)工作者培訓(xùn)，在黨性教育中滲透誠信教育，要求黨員自覺抵制違背職業(yè)道德、不講誠信的不良行為和風(fēng)氣，在誠信建設(shè)中發(fā)揮模范帶頭作用。明確事務(wù)所黨組織在促進事務(wù)所和從業(yè)人員誠信執(zhí)業(yè)、誠信發(fā)展的政治保證和引領(lǐng)責(zé)任，引導(dǎo)和監(jiān)督事務(wù)所貫徹黨的方針政策，遵守國家法律法規(guī)，在政治上為事務(wù)所和從業(yè)人員誠信執(zhí)業(yè)把關(guān)定向，提供有力政治保證。充分運用黨組織平臺，圍繞誠信開展系列文體活動和業(yè)務(wù)競賽活動。2013年，全國行業(yè)黨委開展了行業(yè)“誠信文化建設(shè)年”活動，以黨的理論、思想、組織優(yōu)勢進一步豐富和提升行業(yè)誠信文化建設(shè)的活力和內(nèi)涵。

總結(jié)回顧行業(yè)誠信建設(shè)的歷程，我們有以下體會：

第一，誠信是注冊會計師行業(yè)的基石。社會主義市場經(jīng)濟是立足于誠信的經(jīng)濟，信用是市場經(jīng)濟的核心條件。注冊會計師作為會計信息的鑒證者，是社會監(jiān)督體系和社會信用體系的重要組成部分，它生存資本就是自身的誠信。離開了誠信，注冊會計師行業(yè)就失去了生存和發(fā)展的根基。

第二，誠信建設(shè)需要制度保障。一方面要加強行業(yè)制度建設(shè)，制定嚴謹、科學(xué)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，加強行業(yè)監(jiān)管，約束注冊會計師執(zhí)業(yè)行為；通過保險制度增強注冊會計師市場約束。另一方面，需要建立嚴格的法律責(zé)任制度，嚴格執(zhí)法，嚴格追責(zé)。在對注冊會計師和事務(wù)所失信行為懲戒上，目前更傾向于行政、刑事處罰，建議在完善行政、刑事處罰的同時，引入更能體現(xiàn)市場機制的民事賠償制度。

第三，誠信建設(shè)是一個不斷實踐的過程。誠信建設(shè)與市場經(jīng)濟密切互動，相伴而行。誠信建設(shè)是一個試錯的過程，是在市場經(jīng)濟實踐中不斷接受校正的過程。要發(fā)揮市場機制在誠信建設(shè)中的引導(dǎo)作用。同時，根據(jù)制度環(huán)境、市場環(huán)境的新變化，不斷完善監(jiān)管措施。

第四，誠信建設(shè)要充分發(fā)揮民主管理的作用。注冊會計師行業(yè)是專家行業(yè)，對其服務(wù)質(zhì)量和誠信進行評價存在著天然的信息不對稱，要發(fā)揮行業(yè)組織的民主管理、同行約束的功能，實現(xiàn)行業(yè)自我管理、自我監(jiān)督。

下一步，我們將繼續(xù)以誠信建設(shè)為主線，落實習(xí)近平總書記重要批示，不斷深化行業(yè)誠信建設(shè)。希望各位領(lǐng)導(dǎo)、專家和學(xué)者多提寶貴意見建議。謝謝大家。

上海市注冊會計師行業(yè)始終堅持“以誠信建設(shè)為主線”推進行業(yè)發(fā)展，以推進行業(yè)發(fā)展、加強行業(yè)監(jiān)管、發(fā)揮黨建作用為立足點，夯實行業(yè)誠信基礎(chǔ)，推進行業(yè)誠信建設(shè)不斷上臺階。

一、立足夯實行業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，凝聚誠信共識

一是強化行業(yè)廣大從業(yè)人員對誠信價值的認識。引導(dǎo)事務(wù)所圍繞社會主義核心價值體系建設(shè)，貫徹習(xí)近平總書記“主題主線”重要批示精神，提煉、總結(jié)和弘揚“注冊會計師職業(yè)精神”，促進廣大從業(yè)人員誠信的自信、自強。圍繞上�！肮�正、包容、責(zé)任、誠信”的城市價值取向和構(gòu)建“誠信上�！钡哪繕�(biāo)導(dǎo)向，引導(dǎo)廣大從業(yè)人員充分認識誠信在行業(yè)發(fā)展中的價值和作用，樹立誠信價值意識，形成誠信自覺、自律。

二是全面提升行業(yè)整體發(fā)展素質(zhì)。制定實施《關(guān)于進一步支持本市會計師事務(wù)所科學(xué)發(fā)展的若干政策措施》，從資金、政策、人才、市場等方面支持事務(wù)所進一步科學(xué)發(fā)展，先后分兩批下?lián)?SPAN style="FONT-SIZE: 16px; FONT-FAMILY: cambria, 宋體">691萬元資金，重點支持事務(wù)所聚焦人才建設(shè)提升隊伍素質(zhì)、加強信息化建設(shè)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量、開展多元化專業(yè)服務(wù)形成核心競爭力，逐步形成體現(xiàn)上海自身特色的服務(wù)價值和誠信服務(wù)名片。

三是強化職業(yè)責(zé)任保險提高全員風(fēng)險意識。為進一步促進本市事務(wù)所增強職業(yè)責(zé)任風(fēng)險意識，強化謹慎執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)業(yè)行為,研究制定《上海市會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險集中投保實施辦法（試行）》，明確職業(yè)責(zé)任保險承保和賠付范圍，對參加集中投保事務(wù)所給予資金補貼，積極引導(dǎo)事務(wù)所參加職業(yè)責(zé)任保險，提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險的能力。2013年參加集中投保事務(wù)所比例達到70%，協(xié)會下?lián)艿难a貼總額達369萬元。

二、立足提升行業(yè)監(jiān)管實效，營造誠信環(huán)境

一是加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境。根據(jù)中注協(xié)部署，本市建立了5年一個周期的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度。2013年我們堅持嚴格檢查，嚴格懲戒，對38家事務(wù)所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對3家事務(wù)所和6名注冊會計師給予了行業(yè)懲戒；對質(zhì)量控制體系、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等存在問題的11家事務(wù)所發(fā)出了整改建議書。通過加大對事務(wù)所及注冊會計師的責(zé)任追究力度，逐步形成以職業(yè)信用為基礎(chǔ)的優(yōu)勝劣汰競爭機制，不斷凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境。

二是嚴格執(zhí)行分類管理，建立誠信激勵機制。2007年，我們制定了事務(wù)所分類考核評審標(biāo)準(zhǔn)，對事務(wù)所誠信水平進行考核評審，根據(jù)評審結(jié)果，將事務(wù)所分為A、 B、C、D四類。評為A類的優(yōu)秀事務(wù)所，優(yōu)先推薦進入本市會計服務(wù)示范基地，爭取有關(guān)部門在重大項目招標(biāo)評標(biāo)中給予加分。同時對A類事務(wù)所實行動態(tài)管理，每5年評審一次。在這一機制激勵下，參加考核評審事務(wù)所由2007年120家，增加到2013年底的285家，對事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量、加強內(nèi)部治理等方面起到了明顯的作用。

三是放大行業(yè)監(jiān)管成果，提升監(jiān)管警示作用。加強與相關(guān)政府部門的溝通協(xié)調(diào)，積極參與到這些部門對事務(wù)所服務(wù)購買，資質(zhì)審核認定等活動中，將行業(yè)對事務(wù)所考核評審、懲戒結(jié)果等，作為相關(guān)部門決策重要依據(jù)，將行業(yè)監(jiān)管成果與事務(wù)所市場開拓直接掛起鉤來，放大了行業(yè)監(jiān)管成果，提升了行業(yè)監(jiān)管的警示作用。比如，配合財政部門做好參加本市事業(yè)單位年報審計和專項資金審計事務(wù)所的資質(zhì)審核、專項培訓(xùn)等工作；積極與外匯管理局共同加強對外匯年檢的監(jiān)管；配合市財政局和市科委，受理事務(wù)所高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計資質(zhì)審核；協(xié)助市高院對司法審計資質(zhì)進行認定等。這些做法，有效營造了行業(yè)“誠實守信受尊敬不吃虧、欺騙失信受懲處遭唾棄”的執(zhí)業(yè)環(huán)境，體現(xiàn)行業(yè)誠信導(dǎo)向。

三、立足發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，提供誠信保障

一是發(fā)揮黨建政治優(yōu)勢，引領(lǐng)誠信文化建設(shè)方向。將誠信教育貫穿黨員和黨務(wù)工作者培訓(xùn)，積極組織黨組織書記、黨員參加職業(yè)道德等專題教育，突出現(xiàn)代信用風(fēng)險、從業(yè)人員履職風(fēng)險等關(guān)系行業(yè)誠信形象的重點內(nèi)容，保證黨員從業(yè)人員對誠信執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的認知水平，發(fā)揮表率作用。積極邀請黨組織書記參加協(xié)會組織開展的關(guān)系行業(yè)誠信建設(shè)、行業(yè)自律監(jiān)管等重點課題研究，切實發(fā)揮黨組織、黨員在行業(yè)誠信建設(shè)中的引領(lǐng)示范作用。

二是發(fā)揮黨組織影響力，豐富誠信文化建設(shè)內(nèi)涵。各級黨組織圍繞誠信建設(shè)開展系列文體活動和主題活動，在豐富業(yè)余生活的基礎(chǔ)上，啟發(fā)廣大黨員對行業(yè)誠信文化建設(shè)的思考，營造堅守誠信的行業(yè)氛圍。積極組織黨組織、黨員參加“美麗上海-學(xué)雷鋒在行動”、城鄉(xiāng)黨組織結(jié)對幫扶等社會公益活動，引導(dǎo)黨員牢記黨的宗旨和社會責(zé)任，樹立行業(yè)積極履行社會責(zé)任的良好形象，豐富誠信文化內(nèi)涵。

三是選樹先優(yōu)典型，為誠信者揚名。在全行業(yè)開展“誠信文化建設(shè)先進事務(wù)所”、“誠信文化建設(shè)先進個人”、“優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”及“優(yōu)秀黨務(wù)工作者”的評選表彰活動，為誠實守信者揚名。

誠信建設(shè)只有進行時，沒有完成時。下一步，我們將按照這次會議要求，深入學(xué)習(xí)貫徹落實十八屆三中全會精神，緊緊圍繞服務(wù)國家建設(shè)主題和誠信建設(shè)主線，以守信受益、失信懲戒為導(dǎo)向，筑牢行業(yè)發(fā)展誠信之基，以誠信推進行業(yè)發(fā)展。

抓好三個關(guān)鍵 扎實推進行業(yè)誠信建設(shè)

河南省財政廳副廳長、行業(yè)黨委書記 魯玉

注冊會計師行業(yè)誠信是整個社會誠信的有機組成部分，行業(yè)誠信建設(shè)涉及方方面面。多年來，我們突出重點，堅持抓合伙人、抓注冊準(zhǔn)入、抓行業(yè)監(jiān)管等三個關(guān)鍵，扎實推進行業(yè)誠信建設(shè)，促進了行業(yè)服務(wù)領(lǐng)域拓展、業(yè)務(wù)收入增長和社會形象提升。我們主要做法是：

一、抓關(guān)鍵人物，落實合伙人（股東）在事務(wù)所誠信文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

會計師事務(wù)所是行業(yè)誠信建設(shè)的基礎(chǔ)。合伙人（股東）作為事務(wù)所的領(lǐng)頭羊，在事務(wù)所誠信文化形成與導(dǎo)向中有著重要的示范帶動作用。為此，我們從四個方面入手，著力抓好合伙人（股東）誠信建設(shè)。

一是抓好以主任會計師為核心的事務(wù)所管理團隊誠信教育，利用每年主任會計師培訓(xùn)班、專題會議、專項評比等形式，促進其成為行業(yè)誠信文化建設(shè)的規(guī)劃者、示范者和建設(shè)者。

二是組織全省事務(wù)所主任會計師簽訂誠信自律公約，通過《河南日報》、協(xié)會網(wǎng)站等媒體向社會公開承諾，并印發(fā)專門宣傳材料，主動接受社會監(jiān)督。

三是在合伙人（股東）中重點開展“雙培工程”，把黨員骨干培養(yǎng)與業(yè)務(wù)骨干培養(yǎng)相結(jié)合，把黨員模范帶頭作用與業(yè)務(wù)崗位能手示范作用相結(jié)合，推行合伙人（股東）與事務(wù)所黨組織書記一肩挑，事務(wù)所合伙人團隊與黨委委員交叉雙向任職，以行業(yè)黨建促進合伙人（股東）誠信建設(shè)。

四是宣傳誠信合伙人事跡、推介誠信事務(wù)所，激勵事務(wù)所誠信執(zhí)業(yè)。去年全省評選表彰了立信興豫、瑞華、利安達等22家重誠信品質(zhì)、創(chuàng)誠信品牌的優(yōu)質(zhì)事務(wù)所，帶動事務(wù)所合伙人（股東）誠信建設(shè)自覺。

二、抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從注冊準(zhǔn)入源頭加強行業(yè)誠信建設(shè)

注冊準(zhǔn)入是注冊會計師執(zhí)業(yè)活動的起點，行業(yè)誠信建設(shè)必須從源頭抓起，正本清源，激濁揚清。我們主要采取了以下措施：

一是抓好新批注冊會計師崗前培訓(xùn)。加強執(zhí)業(yè)人員注冊前職業(yè)道德專項教育，結(jié)合上崗前的誠信宣誓、入會教育，把誠信教育和誠信要求根植于注冊會計師的準(zhǔn)入環(huán)節(jié)。同時為新批準(zhǔn)注冊會計師建立誠信檔案，納入行業(yè)以“注冊”為樞紐、具有“全面記錄、實時監(jiān)控、有效披露”功能的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，對注冊會計師執(zhí)業(yè)情況進行全面記錄、全程記錄、系統(tǒng)記錄。

二是抓好注冊會計師任職資格年度檢查。依托行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，每年對所有注冊會計師執(zhí)業(yè)情況進行系統(tǒng)檢查，重點對其執(zhí)業(yè)質(zhì)量、受到懲戒處罰、接受繼續(xù)教育、兼職掛名進行重點核查。對轉(zhuǎn)所注冊會計師進行誠信評價，堅決打擊惡意轉(zhuǎn)所、頻繁轉(zhuǎn)所、逃避處罰行為，遏制不誠信行為。

三是抓好增補合伙人（股東）的任職資格審核。通過建立專項審核、專家評審、行業(yè)公示等措施，嚴格事務(wù)所審批，有效防止了存在不誠信行為、行業(yè)誠信口碑不好注冊會計師成立事務(wù)所行為；把住了會計師事務(wù)所準(zhǔn)入關(guān)，警示了一大批注冊會計師更加注重誠信、踐行誠信、弘揚誠信。

三、抓關(guān)鍵手段，發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管在行業(yè)誠信建設(shè)中的重要作用

行業(yè)監(jiān)管是保證注冊會計師行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的重要手段。我們著重做了以下幾個方面的工作。

一是抓事務(wù)所分類分級監(jiān)管。建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信執(zhí)業(yè)綜合評價體系，對全省會計師事務(wù)所進行綜合評價，分為A、B、C三類進行監(jiān)管。省注協(xié)調(diào)動全省行業(yè)監(jiān)管資源，重點加強對50家A類事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德情況的監(jiān)管，各市注協(xié)重點監(jiān)管B、C類事務(wù)所。

二是開展職業(yè)道德情況專項檢查。將職業(yè)道德檢查納入事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，以中國注冊會計師職業(yè)道德守則為依據(jù)，有針對性開展職業(yè)道德情況專項檢查。對發(fā)現(xiàn)存在的共性問題，開發(fā)誠信案例，引導(dǎo)行業(yè)誠信建設(shè)。

三是完善受理社會投訴機制。公布舉報電話、設(shè)立舉報信箱、開辟網(wǎng)站專欄、與財政、審計、公安等部門建立信息共享機制，專案檢查、處理不誠信執(zhí)業(yè)行為，努力促進行業(yè)社會公信力的提升。

四是建立行業(yè)檢查結(jié)果、懲戒情況通報制度，把行業(yè)懲戒、行政處罰等信息向社會公開，接受社會監(jiān)督，提升失信成本，健全市場對誠信約束機制，引導(dǎo)注冊會計師作社會誠信的忠實維護者和行業(yè)誠信文化的模范實踐者。

行業(yè)誠信建設(shè)的努力和成效得到有關(guān)方面充分肯定。2013年省注協(xié)被全國婦聯(lián)授予“全國巾幗文明崗”榮譽稱號，2名黨員個人受到省直工委的表彰，3名注冊會計師擔(dān)任新一屆省政協(xié)委員。

下一步，我們將遵照全國行業(yè)黨委的統(tǒng)一部署，以更加積極的態(tài)度，更加務(wù)實的作風(fēng)，不斷豐富誠信文化內(nèi)涵，創(chuàng)新誠信文化形態(tài)，完善誠信文化制度，著力加強行業(yè)誠信文化長效機制建設(shè)，把我省注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)提高到一個新的水平。

注冊會計師行業(yè)是以誠信為基石、以專業(yè)服務(wù)為載體、以高質(zhì)量專業(yè)信息為最終產(chǎn)品，在服務(wù)國家建設(shè)中承擔(dān)著重要使命的行業(yè)；同時，注冊會計師行業(yè)由于向社會、向公眾提供財務(wù)信息或者是交易信息，關(guān)系到市場交易的公允性，又是一個需要高度公信力的行業(yè)，更是一個高風(fēng)險行業(yè)。所以，聲譽、品牌和公信力對于會計師事務(wù)所，尤其是大型會計師事務(wù)所來說，無疑是經(jīng)營的生命線。一切市場手段、一切人脈關(guān)系，最終都將讓位于強大的聲譽、品牌和公信力。這就要求整個行業(yè)以及每一位專業(yè)人士保持獨立、客觀、公正、堅守執(zhí)業(yè)立場，以誠待人、以信處事。

我認為，誠信建設(shè)可從以下幾方面考慮：

（一）樹立誠信執(zhí)業(yè)信念

一個事務(wù)所要想做得好，必須有好的文化，樹立一種正氣。事務(wù)所核心領(lǐng)導(dǎo)層要有向上的核心價值觀和理念，并把這種價值觀和理念灌輸給團隊，讓大家接受、信服，愿意追隨這個目標(biāo)去努力。  

“以信譽求發(fā)展”是信永中和始終堅持的宗旨。在建所之初，我們即提出“走正道、樹品牌、靠實力、立公信，以服務(wù)國家、服務(wù)社會為己任”的要求；在多年不斷探索發(fā)展的過程中，始終堅持”“先做事，后求利”、“重內(nèi)功甚于重市場”的理念。一方面建立健全內(nèi)部控制體系，降低風(fēng)險，力求向社會及公眾所提供信息的準(zhǔn)確性和真實性；另一方面通過企業(yè)文化的宣傳，并配合以諸多措施提高員工的責(zé)任意識和專業(yè)精神，樹立只有誠信執(zhí)業(yè)，才能行之久遠的觀念。人人關(guān)心事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，努力做好自己的事情，大家用共同的理念為共同的目標(biāo)工作，使每個員工都能夠在誠信執(zhí)業(yè)的鏈條上發(fā)揮自己的作用。

我們要求，合伙人、事務(wù)所中高層領(lǐng)導(dǎo)，尤其是黨員要起到率先垂范的作用。對員工的誠信要求，主要通過引導(dǎo)、培訓(xùn)、激勵、督察和約束等方式予以落實。誠信是立業(yè)之本，我們寧可少收入一些，壓力多一些，也決不違背執(zhí)業(yè)操守弄虛作假，中立不倚、公存眾心，應(yīng)該說這也是支撐信永中和以較為獨特的形式發(fā)展至今的源動力。

（二）健全制度及機制保障

事務(wù)所要想在市場中行之久遠，最為有效的方法即是做到“內(nèi)強”，從“源頭”把關(guān)，強化質(zhì)量體系和風(fēng)險控制制度。

信永中和成立以來，始終堅持修煉內(nèi)功，通過內(nèi)部治理機制建設(shè)、制度建設(shè)和信息化平臺建設(shè)，奠定了良好的內(nèi)部管理和質(zhì)量控制基礎(chǔ)。

我們實行一體化管理，建立總分支機構(gòu)管理架構(gòu)下的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，設(shè)立風(fēng)險管理委員會及專業(yè)技術(shù)委員會，全面負責(zé)事務(wù)所風(fēng)險管理與控制和專業(yè)技術(shù)系統(tǒng)之責(zé)任�？偹�制定風(fēng)險管理制度和規(guī)定，不僅對總部各部門進行直接監(jiān)督和控制，而且對分所也實行統(tǒng)一風(fēng)險管理，分所嚴格按照事務(wù)所統(tǒng)一的質(zhì)量和風(fēng)險控制要求執(zhí)行。我們還在總所風(fēng)險管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立專門風(fēng)險管理小組，負責(zé)對分所層面執(zhí)行情況的監(jiān)控。

信永中和將風(fēng)險管理及質(zhì)量控制貫穿于項目全過程，強調(diào)負責(zé)合伙人及經(jīng)理的深度參與項目，注重項目事前和事中的過程控制，并在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)制定了較為嚴格的風(fēng)險控制制度，如客戶承接管理、審計項目分級管理、審計報告簽字與輪換規(guī)定、獨立復(fù)核合伙人指定、內(nèi)部質(zhì)量與風(fēng)險檢查等，以有效防范與控制事務(wù)所重大系統(tǒng)性風(fēng)險。

（三）堅持操守 不為利誘

再好的理念制度關(guān)鍵在執(zhí)行。堅持操守講講很容易，只有面對利益誘惑而不為所動才能稱得上言出必行。

2011年，信永中和因?qū)π氯A制藥出具了當(dāng)年資本市場上唯一一份否定意見的內(nèi)控審計報告，在媒體上引起巨大反響。事實上，該企業(yè)是一家歷史悠久的大型國企，在公司治理及內(nèi)部控制方面基礎(chǔ)較好。我們發(fā)現(xiàn)，其子公司對外賒銷資金額度過大，導(dǎo)致發(fā)生大額損失，雖屬偶發(fā)事項，但該缺陷對財務(wù)報表有重大影響，按內(nèi)部控制審計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該認定為重大缺陷。當(dāng)時，企業(yè)承受的壓力非常大，難以接受這樣的結(jié)果。因為企業(yè)只是在某一點上出了問題，可由于當(dāng)年內(nèi)控審計標(biāo)準(zhǔn)沒有其他類別的審計報告類型可供選擇，我們只能對該上市公司的內(nèi)控出否定意見。從感情上講，我們不忍心，壓力也很大，但根據(jù)事務(wù)所風(fēng)險控制制度和規(guī)范，我們多次召開內(nèi)部討論會，決定還是要堅持職業(yè)操守和專業(yè)立場。最后據(jù)理力爭，信永中和在資本市場上出具了第一份內(nèi)控否定意見的報告。

信永中和面對政府平臺債業(yè)務(wù)是否承接同樣經(jīng)歷了相對艱難的抉擇。我們在最早承接此類項目的審計過程中發(fā)現(xiàn)，這些項目本身存在極大的潛在風(fēng)險，雖收益可觀，但經(jīng)事務(wù)所風(fēng)險委員會以及管理層的多輪多層次討論、論證，我們認為這些項目遠超出事務(wù)所可接受的風(fēng)險范圍,遂制定計劃逐步退出。最近兩年，除合并帶入的個別項目外，信永中和再也沒有承接過地方債業(yè)務(wù)。巨大利益誘惑面前，考驗的是一個事務(wù)所的定力。

誠信是注冊會計師行業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展的根本。實行市場經(jīng)濟最重要的目標(biāo)是通過自由交換達到資源的最優(yōu)配置，以此提高生產(chǎn)效率。自由交換如果不自愿、不平等、不誠信，推行市場經(jīng)濟的目的就無法達到。注冊會計師唯有秉承公平公正客觀的執(zhí)業(yè)態(tài)度，以誠信為立身之本的文化追求，才能不辱使命，才能扮演好自己在整個市場中的角色，也才能行之久遠。

樹立誠信執(zhí)業(yè)信念。一方面建立健全內(nèi)部控制體系，降低風(fēng)險，力求向社會公眾所提供信息的準(zhǔn)確性和真實性；另一方面通過企業(yè)文化的宣傳，樹立只有誠信執(zhí)業(yè)，才能行之久遠的觀念。合伙人、事務(wù)所中高層領(lǐng)導(dǎo)，尤其是黨員要率先垂范。對員工的誠信通過引導(dǎo)、培訓(xùn)、激勵、督察和約束等方式予以落實。

健全制度及機制保障。事務(wù)所要想在市場中行之久遠，最為有效的方法即是做到“內(nèi)強”，從“源頭”把關(guān)，強化質(zhì)量體系和風(fēng)險控制制度。信永中和建立總分支機構(gòu)管理架構(gòu)下的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，將風(fēng)險管理及質(zhì)量控制貫穿于項目全過程，強調(diào)負責(zé)合伙人及經(jīng)理深度參與項目，注重項目事前和事中的過程控制，并在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)制定了較為嚴格的風(fēng)險控制制度，以有效防范與控制事務(wù)所重大系統(tǒng)性風(fēng)險。

堅持操守，不為利誘。2011年，信永中和出具了當(dāng)年資本市場上唯一一份否定意見的內(nèi)控審計報告。雖然企業(yè)只是在某一點上出了問題，可由于當(dāng)年內(nèi)控審計標(biāo)準(zhǔn)沒有其他類別的審計報告類型可供選擇，我們只能對該上市公司的內(nèi)控出具否定意見。注冊會計師唯有秉承公平公正客觀的執(zhí)業(yè)態(tài)度，才能不辱使命，扮演好自己在整個市場中的角色，也才能行之久遠。

廣東中天粵會計師事務(wù)所（以下簡稱中天粵）是克瑞斯頓國際聯(lián)盟成員所，全國百強會計師事務(wù)所，現(xiàn)有員工230多名，服務(wù)客戶遍及華南地區(qū)。中天粵始終圍繞“謀求長遠發(fā)展、鑄造事務(wù)所品牌”這個中心，突出形象化、專業(yè)化、長效化開展誠信建設(shè)，將誠信建設(shè)主線貫穿于事務(wù)所建設(shè)的各方面與全過程，取得積極成效。

一、形象化：引導(dǎo)誠信價值共鳴

誠信關(guān)系事務(wù)所長遠發(fā)展，為避免誠信概念抽象、虛軟，我們多措并舉，力求使誠信內(nèi)涵形象化、具體化。

一是錘煉事務(wù)所發(fā)展理念。將我所多年培育積淀的誠信文化建設(shè)理念梳理總結(jié)成簡練易記的形象化表述，包括“成為最受客戶尊敬的會計師事務(wù)所”的企業(yè)愿景，“誠實執(zhí)業(yè)，信譽至上”的中天粵核心價值觀，“幫助客戶健康發(fā)展，贏得企業(yè)誠信品牌”的企業(yè)使命，“誠信嚴謹、直道而行、服務(wù)社會、敬業(yè)樂群”的職業(yè)精神。

二是設(shè)立“中天粵誠信文化名片墻”，在會議室和業(yè)務(wù)大廳用圖片直觀展示誠信建設(shè)活動的進展，形象化闡釋誠信文化內(nèi)涵。通過這種具體直觀的方式，使誠信理念直入人心，引發(fā)價值共鳴，營造全員自覺參與的誠信建設(shè)氛圍，為誠信建設(shè)深入開展奠定思想基礎(chǔ)和群眾基礎(chǔ)。

三是寓誠信教育于活動之中，組織執(zhí)業(yè)人員開展誠信承諾宣誓儀式、誠信自律公約簽字等活動。黨支部每年組織黨員員工進行“緬懷先烈、重走革命道路”黨日活動；團支部、工會經(jīng)常組織員工參與扶貧助困、救災(zāi)捐款等社會活動，開展形式生動的文體活動，營造負責(zé)任、敢擔(dān)當(dāng)?shù)奈幕�氛圍，引�?dǎo)誠信輿論導(dǎo)向。

二、專業(yè)化：把誠信要求落實到業(yè)務(wù)發(fā)展中

對于事務(wù)所和注冊會計師來說，誠信體現(xiàn)為專業(yè)精神和專業(yè)勝任能力，而且必須貫穿于業(yè)務(wù)活動中。為此，我們堅持誠信教育和勝任能力并重的培訓(xùn)理念，堅持對新入職人員進行一至兩周的入職培訓(xùn)；堅持在業(yè)務(wù)工作中采取“傳、幫、帶”的實戰(zhàn)培訓(xùn)；堅持每年至少1次全員集中培訓(xùn)，結(jié)合后續(xù)教育，由本所資深專家和外聘專家對全體執(zhí)業(yè)人員進行系統(tǒng)培訓(xùn)。重點強調(diào)對職業(yè)道德的教育，引導(dǎo)員工自覺主動地將誠信理念和職業(yè)道德應(yīng)用到日常工作中。

一是以專業(yè)精神贏得信任和尊重。2011年，中天粵受某集團委托，負責(zé)其一家子公司的年報審計項目，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆2000多萬的資產(chǎn)涉及少繳稅收，經(jīng)過多次溝通，幫助集團分析其潛在風(fēng)險，最終促使集團進行會計調(diào)整并補交應(yīng)納稅額600余萬。隨后的事態(tài)發(fā)展表明，我們的工作幫助該集團化解了風(fēng)險。中天粵以職業(yè)操守和專業(yè)素養(yǎng)贏得了對方的尊重，該集團由此成為事務(wù)所的長期客戶。

二是堅持專業(yè)操守，不為利益所動。2012年，中天粵與一家醫(yī)療用品公司簽訂了清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)約定書，在項目進行中發(fā)現(xiàn)該公司有一個境外賬號，并存在巨額資金賬外流轉(zhuǎn)跡象。根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，中天粵要求該公司合并賬號，但對方擔(dān)心增加稅負，拒絕將賬號合并。經(jīng)風(fēng)險評估，認為其誠信度偏低，業(yè)務(wù)風(fēng)險過大，最終放棄了該業(yè)務(wù)。

三是依靠專業(yè)能力實現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級。我所在傳統(tǒng)鑒證業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，積極拓展內(nèi)部控制、管理咨詢、課題合作等新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。非審計業(yè)務(wù)收入占總收入的比例逐年上升，由2010年的23.3%上升至2012年的32%。新業(yè)務(wù)的拓展，基本保證事務(wù)所經(jīng)常處于業(yè)務(wù)飽和狀態(tài)，從而為我所增加了業(yè)務(wù)選擇的空間，提升了對高風(fēng)險業(yè)務(wù)說“不”的談判力。

可以說，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的順利開展離不開我所誠信建設(shè)提供的動力；非審計業(yè)務(wù)收入的逐年上升，更是我所誠信執(zhí)業(yè)的現(xiàn)實回報�，F(xiàn)在，我所已經(jīng)形成了誠信建設(shè)與業(yè)務(wù)增長的良性循環(huán)，在謀求事務(wù)所長遠發(fā)展的道路上邁出了堅實的一步。

三、長效化：健全誠信的激勵措施

事務(wù)所的誠信文化來自于員工的誠信精神，而員工的誠信精神，除了依靠業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，也要有激勵的手段和措施。我們通過改革薪酬與考核制度，將物質(zhì)層面和精神層面的追求有機統(tǒng)一，使員工的誠信執(zhí)業(yè)有更為堅實的依托，進而對事務(wù)所誠信水平的提高產(chǎn)生積極影響。

我所從2010年開始以縮小合伙人與員工收入差距為核心，探索建立與業(yè)績評價相掛鉤的薪酬體系。經(jīng)過反復(fù)論證， 2011年，我們正式實施新的薪酬與考核制度。新制度通過崗位等級評價和績效考核，凸顯薪資的績效導(dǎo)向和工作激勵功能，平衡內(nèi)部公平；參照市場薪資水平制定關(guān)鍵崗位工資，實現(xiàn)對外公平；完善薪酬結(jié)構(gòu)，建立健全全面報酬體系，達成員工自我公平。

其中，對績效的考核改為從任務(wù)績效、周邊績效（合作）、管理績效、態(tài)度維度、能力維度五個方面進行。任務(wù)績效只占績效工資的五分之一，有效避免了片面追求任務(wù)量、罔顧業(yè)務(wù)風(fēng)險的做法。在基礎(chǔ)薪酬方面，合伙人與員工收入比從調(diào)整前的6.36倍下降到5.56倍。

從實施效果看，薪酬改革有效促進了事務(wù)所內(nèi)部收入分配的公平，調(diào)動了員工積極性，在吸引人才和留住人才、增強事務(wù)所凝聚力，促進誠信執(zhí)業(yè)等方面都產(chǎn)生了積極作用。

誠信文化建設(shè)是一項系統(tǒng)化工程，我們還有許多工作要做。下一步，我們將認真貫徹這次會議精神，完善內(nèi)部治理機制和質(zhì)量控制體系建設(shè)，加強人才建設(shè)，把誠信文化的軟實力不斷轉(zhuǎn)化成中天粵長遠發(fā)展的硬實力。

[專家評議]

注冊會計師行業(yè)誠信文化，一是突出教化作用，使文化內(nèi)化于心；二是注重載體建設(shè)，使文化外化于形；三是強化制度建設(shè)，使文化固化于制；四是建立長效機制，使文化實化于效。

基于以上認識，對加強行業(yè)誠信文化建設(shè)提幾點建議：對文化建設(shè)的長期性和艱巨性要有充分的認識。誠信文化建設(shè)是長期循序漸進的過程。各級注協(xié)對此要有充分認識，要有長遠規(guī)劃意識，避免搞活動“一陣風(fēng)”，抓落實“一張紙”、講成績“一口氣”的現(xiàn)象，要把誠信作為永恒主題，伴隨著注冊會計師事業(yè)不斷發(fā)展常抓不懈。

表里一致，切忌文化建設(shè)表面化和形式主義。誠信文化屬意識形態(tài)的范疇，但它又要通過事務(wù)所或員工的行為和外部形態(tài)表現(xiàn)出來。因此，要避免在文化建設(shè)中的物表化、文本化和標(biāo)語化現(xiàn)象，把誠信理念與制度建設(shè)和文化載體有機統(tǒng)一起來，成為員工的自覺追求和行為習(xí)慣。

共同參與，增強文化的凝聚力。和諧的企業(yè)文化需要領(lǐng)導(dǎo)和員工的共同參與。在開展誠信文化活動中，要有意識地激發(fā)員工參與集體活動的積極性，增強大家的歸屬感，形成“領(lǐng)導(dǎo)帶動形成一片”、“活動豐富吸引一片”、“群團組織影響一片”的工作格局，以此來提升文化活動的參與程度，擴大參與面，從而取得效果。

誠信建設(shè)向上、向善，我認為需要在良心、良知、良相三個方面下功夫。良心，是人的本能的態(tài)度。每個人能憑良心說話，憑良心做事，良心的疊加是一個社會風(fēng)清氣正的前提，是構(gòu)成誠信社會最根本的條件。良知，是對形而下的善良誠實、憑良心上升為形而上富有哲理的有廣泛意義的認知。良相，泛指輔佐政府的誠實善良、有作為的政府官員。良相是把良心、良知具象化、行為化、實踐化。因此，自然的良心有了理性的升華，成為理性的良心，又有了實踐操作成為行為的良心，成為個人進入社會、進入社會管理的一個基本層面。

會計是社會良相的輔佐。注冊會計師職業(yè)道德、職業(yè)操守、誠信為本、依法理賬、誠信貿(mào)易是所有會計的基準(zhǔn)，是會計的價值所在，也是職責(zé)所在。

誠信文化建設(shè)具有鮮明的時代性。就新時期的誠信文化建設(shè)，我提幾點建議：一是以十八屆三中全會精神為引領(lǐng)，加強行業(yè)誠信教育。讓誠信收益遠高于違約成本和風(fēng)險，是政府對市場制度安排的長期走向。建議全行業(yè)要把學(xué)習(xí)三中全會精神作為加強誠信文化的指南，下大力氣研究全面深化改革為行業(yè)帶來的深刻變化。二是扶持中小事務(wù)所發(fā)展。中小事務(wù)所是行業(yè)發(fā)展的重要支撐，要幫助其實現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，制訂業(yè)務(wù)指引，積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門，讓中小事務(wù)所在政府購買服務(wù)中施展身手；要密切關(guān)注收費制度改革的進展，著力解決低價競爭的頑癥。三是推進誠信文化建設(shè)與品牌建設(shè)互動。

推進誠信文化建設(shè)需要兩個結(jié)合。一是結(jié)合學(xué)習(xí)貫徹落實黨的十八屆三中全會精神推進注冊會計師誠信建設(shè)。三中全會提出的總目標(biāo)、一系列重大命題、重要任務(wù)都與注會行業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)。二是結(jié)合培育和踐行社會主義核心價值觀推進行業(yè)誠信建設(shè)。其中倡導(dǎo)的公正、法治、誠信都與行業(yè)有著直接的關(guān)系，有些甚至已經(jīng)是注冊會計師職業(yè)理念的核心內(nèi)容，有些應(yīng)納入職業(yè)核心價值理念。

關(guān)注三個重點：提煉形成立足當(dāng)前、面向未來、以“誠信”為重要內(nèi)容的注冊會計師核心價值觀；完善注冊會計師誠信制度，重點在于推動誠信制度的執(zhí)行；講好中國注冊會計師的故事，樹立注冊會計師的良好形象，打造中國注冊會計師品牌。

進一步做好誠信建設(shè)工作，可以從以下方面著手：推動行業(yè)執(zhí)業(yè)信息、處罰信息公開。據(jù)此，可以清楚地向社會公眾展示注冊會計師和事務(wù)所的真實情況，使其在社會活動中自然而然地意識到自己所受的約束。

通過適當(dāng)?shù)钠脚_放大信息公開的效應(yīng)。將一個部門的信息庫對外公開是有限的，可以考慮與幾個部門聯(lián)合公開，放大效應(yīng)。

可以參考即將出臺的社會信用體系規(guī)范綱要，制定注冊會計師行業(yè)的誠信規(guī)劃，使行業(yè)誠信建設(shè)制度進一步優(yōu)化。

鞏固注冊會計師審計財務(wù)報表的勞動成果。可以考慮參與建立全國統(tǒng)一的財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，銀行業(yè)直接從這個數(shù)據(jù)庫中獲取，并將數(shù)據(jù)庫中的信息作為唯一可信賴的信息，這必將對財務(wù)信息造假起到防范、約束作用。

同時，可以通過報表來評判執(zhí)業(yè)能力。

一是對行業(yè)“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線”發(fā)展思路的理解。一方面，注會行業(yè)是以市場經(jīng)濟誠信監(jiān)管者的角色出現(xiàn)，只有監(jiān)管者做到誠信，才能更好地為市場經(jīng)濟把關(guān)，這需要行業(yè)通過自律樹立形象。另一方面，注會行業(yè)外部性很強。一個注冊會計師不講誠信，就會影響整個行業(yè)的形象和社會威信。行業(yè)的特殊性需要提高失信成本，推動從業(yè)人員講誠信、守誠信。

二是對如何推進行業(yè)誠信建設(shè)的看法。文化與制度密不可分。只有長期的制度執(zhí)行，才能形成良好的誠信文化。行業(yè)的誠信建設(shè)要靠內(nèi)外合力，形成良好的誠信文化生態(tài)系統(tǒng)。

三是對注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)的認識。推進行業(yè)誠信建設(shè)需要從業(yè)人員較高的專業(yè)勝任能力，行業(yè)應(yīng)以加強能力建設(shè)來推動行業(yè)誠信建設(shè)。

注會行業(yè)的誠信建設(shè)是進行得最早、也是最系統(tǒng)的。誠信建設(shè)中的制度建設(shè)所取得的成就有目共睹。我從法律的視角對深化誠信建設(shè)談幾點體會。一是從法律視角強化誠信教育。不誠信會有很強的法律責(zé)任。一方面是特殊普通合伙制的引入，另一方面是證監(jiān)會正在推進的注冊制，這都使注冊會計師要承擔(dān)更大的法律責(zé)任。二是法律制度要保障專業(yè)人士的誠信追求。行業(yè)要推動相關(guān)法律的修改，宣傳行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的行為特征，使社會更好地理解什么叫作用制度運作方式來呈現(xiàn)誠信。司法、監(jiān)管要真正支持誠信執(zhí)業(yè)。

一是加強黨的建設(shè)。以黨建引領(lǐng)行業(yè)誠信建設(shè)是行之有效的方法。只有加強黨的建設(shè)，做好政治保障，才能持續(xù)引領(lǐng)行業(yè)誠信建設(shè)。二是以社會主義核心價值觀為引領(lǐng)，培育和踐行注冊會計師行業(yè)的文化和事務(wù)所的文化。三是要求注冊會計師行業(yè)從業(yè)人員做誠信建設(shè)的維護者、倡導(dǎo)者，從這樣的高度定義我們行業(yè)及其從業(yè)人員，深化重點人員、重點環(huán)境、重點領(lǐng)域的誠信建設(shè)。四是堅持自律和監(jiān)管并行，從內(nèi)在約束和外部管理兩方面筑牢誠信的堅實防線。