近日，中注協(xié)以“煤炭類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)普華永道中天、希格瑪?shù)?SPAN style="FONT-FAMILY: cambria, 宋體; FONT-SIZE: 16px">2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別進(jìn)行了當(dāng)面約談和書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)格局深度調(diào)整，我國經(jīng)濟(jì)處于發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化的關(guān)鍵時(shí)期。2014年，受產(chǎn)能過剩、需求疲軟、進(jìn)口煤沖擊等因素影響，國內(nèi)煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)低迷、庫存不斷積壓，煤炭企業(yè)盈利能力下降、經(jīng)營壓力增大。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德相關(guān)要求，充分關(guān)注煤炭類上市公司所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)狀況，考慮管理層可能面臨的業(yè)績(jī)考核壓力，有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，尤其要重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是要關(guān)注收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息，企業(yè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與行業(yè)指標(biāo)，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)的對(duì)比分析，關(guān)注大額異常交易和關(guān)聯(lián)方交易是否真實(shí)、公允；二是要評(píng)價(jià)折舊攤銷費(fèi)用、利息費(fèi)用、維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)等成本費(fèi)用的計(jì)提、分配或使用是否合理，棄置費(fèi)用的估計(jì)是否充分，相關(guān)折現(xiàn)率的選用是否恰當(dāng)，資源稅等相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)提和繳納是否符合煤炭行業(yè)稅收政策的最新規(guī)定，是否存在未確認(rèn)的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成設(shè)定受益計(jì)劃的長(zhǎng)期職工福利；三是要切實(shí)做好存貨監(jiān)盤工作，評(píng)價(jià)管理層用于存貨盤點(diǎn)的方法是否科學(xué)、合理，對(duì)相關(guān)盤點(diǎn)差異實(shí)施有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序；四是要對(duì)重大在建工程進(jìn)行實(shí)地勘查，詢問和了解項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r，關(guān)注是否存在已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的工程項(xiàng)目，是否存在大額費(fèi)用性支出資本化的情形；五是要關(guān)注被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等各類資產(chǎn)的減值情況，分析資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)，警惕管理層利用減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的可能性。
事務(wù)所代表對(duì)中注協(xié)通過約談方式強(qiáng)化上市公司年報(bào)審計(jì)事前事中監(jiān)管的做法予以充分支持。事務(wù)所代表表示，將認(rèn)真落實(shí)中注協(xié)約談提出的各項(xiàng)要求，有效識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，切實(shí)加大質(zhì)量控制力度，全力確保年報(bào)審計(jì)質(zhì)量。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，截至2015年2月9日，21家證券資格事務(wù)所共為49家上市公司出具了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，其中，非標(biāo)審計(jì)報(bào)告2份，占比4.08%。各證券事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要繼續(xù)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和質(zhì)量管控，切實(shí)提高復(fù)核質(zhì)量，確保審計(jì)意見獨(dú)立、客觀、公正。 |
